تاریخ انتشار:
حساب و کتاب مالیات ارزش افزوده
سازمان امور مالیاتی به منظور روشن شدن روش حساب و کتاب مالیات بر ارزش افزوده، این مثال را در سایت خود مطرح کرده است: یک شرکت خودروسازی برای تولید محصولات خویش، قطعات مورد نیاز را از طریق بازار داخلی(قطعه‌سازان) یا از طریق واردات تامین می‌کند.
سازمان امور مالیاتی به منظور روشن شدن روش حساب و کتاب مالیات بر ارزش افزوده، این مثال را در سایت خود مطرح کرده است: یک شرکت خودروسازی برای تولید محصولات خویش، قطعات مورد نیاز را از طریق بازار داخلی (قطعه‌سازان) یا از طریق واردات تامین می‌کند. اگر فرض شود خرید از داخل به مبلغ 10 میلیون ریال و خرید به صورت واردات به مبلغ پنج میلیون ریال بوده و با فرض اینکه نرخ مالیات 10 درصد باشد، این شرکت در مرحله خرید از داخل یک میلیون ریال (000,000,1 = 10 درصد ×000,000,01) و در مرحله واردات به اندازه 500 هزار ریال (500،000 = 10 درصد × 000,000,5) مالیات بر ارزش افزوده به سازمان مالیاتی کشور پرداخت می‌کند. همچنین، اگر فرض شود این شرکت محصول تولیدی خود را به مبلغ 40 میلیون ریال بفروشد، موظف است هنگام صدور فاکتور، مالیات بر ارزش افزوده را جداگانه محاسبه و از خریدار دریافت نماید (000,000,4 = 10 درصد ×000,000,04).
بدیهی است قیمت پرداختی خریدار 44 میلیون ریال خواهد بود. این شرکت موظف است مالیات‌های پرداختی در مراحل قبلی (خرید از داخل و واردات) را از مالیات‌های وصولی کسر کند و مابقی را همراه با اظهارنامه به سازمان مالیاتی پرداخت کند. بنابراین مجموع مالیات بر ارزش افزوده پرداخت‌شده به سازمان مالیاتی برابر «ریال 4000000= (2500000 + 1500000)» خواهد بود.
کدام کالاها و خدمات از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند؟
بر اساس ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده، عرضه کالاها و ارائه خدمات زیر و همچنین واردات آنها حسب مورد از پرداخت مالیات معاف است:
1- محصولات کشاورزی فرآوری‌نشده؛
2- دام و طیور زنده، آبزیان، زنبور عسل و نوغان؛
3- انواع کود، سم، بذر و نهال؛
4- آرد خبازی، نان، گوشت، قند، شکر، برنج، حبوبات و سویا، شیر، پنیر، روغن نباتی و شیرخشک مخصوص تغذیه کودکان؛
5- کتاب، مطبوعات، دفاتر تحریر و انواع کاغذ چاپ، تحریر و مطبوعات؛
6- کالاهای اهدایی به صورت بلاعوض به وزارتخانه‌ها، موسسات دولتی و نهادهای عمومی غیردولتی با تایید هیات وزیران و حوزه‌های علمیه با تایید حوزه گیرنده هدایا؛
7- کالاهایی که همراه مسافر و برای استفاده شخصی تا میزان معافیت مقرر طبق مقررات صادرات و واردات، وارد کشور می‌شود. مازاد بر آن طبق مقررات این قانون مشمول مالیات خواهد بود؛
8- اموال غیر‌منقول؛
9- انواع دارو، لوازم مصرفی درمانی، خدمات‌درمانی (انسانی، حیوانی و گیاهی) و خدمات توانبخشی و حمایتی؛
10- خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع قانون مالیات‌های مستقیم؛
11- خدمات بانکی و اعتباری بانک‌ها، موسسات و تعاونی‌های اعتباری و صندوق‌های قرض‌الحسنه مجاز و صندوق تعاون؛
12- خدمات حمل‌و‌نقل عمومی و مسافری درون و برون‌شهری جاده‌ای، ریلی، هوایی و دریایی؛
13- فرش دستباف؛
14- انواع خدمات پژوهشی و آموزشی که طبق آیین‌نامه‌ای که با پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناوری، امور اقتصادی و دارایی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، آموزش و پرورش و کار و امور اجتماعی ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیات وزیران می‌رسد؛
15- خوراک دام و طیور؛
16- رادار و تجهیزات کمک ناوبری هوانوردی ویژه فرودگاه‌ها بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت راه و ترابری و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و ظرف مدت شش ماه از تاریخ تصویب این قانون به تصویب هیات وزیران می‌رسد؛
17- اقلام با مصارف صرفاً دفاعی (نظامی و انتظامی) و امنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح و وزارت امور اقتصادی و دارایی تهیه و به تصویب هیات وزیران می‌رسد. فهرست مذکور از اولین دوره مالیاتی پس از تصویب هیات وزیران قابل اجرا خواهد بود.
دیدگاه تان را بنویسید